Выбытие ОС        0

Безвозмездная передача основных средств

Безвозмездная передача основных средств (дарение) коммерческим организациям на сумму свыше 3 000 рублей запрещена, кроме коммерческих организаций-учредителей (если уставом это предусмотрено). Таким образом, подарить имущество можно  только физическим лицам, некоммерческим организациям и бюджетным учреждениям.

Бухгалтерский учет

Начисление амортизации прекращается со следующего месяца после передачи ОС.

Для отражения выбытия ОС обычно открывается субсчет к 01 счету » Выбытие основных средств».

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего ОС;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

Доходов при дарении нет,  а расходы учитываются на счете  91.2 «Прочие расходы».

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – списана остаточная стоимость безвозмездно переданного ОС;

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…) – списаны расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по расходам, связанным с безвозмездной передачей ОС.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету входной НДС по расходам, связанным с безвозмездной передачей ОС. НДС принимается к вычету сразу после отражения таких расходов  в учете.

Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от безвозмездной передачи ОС.

Налоговый учет

Налог на прибыль

В налоговом учете при безвозмездной передаче имущества, как и в бухгалтерском учете, доходов нет.

Расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС в налоговом учете не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ), в отличие от бухгалтерского. Поэтому возникает постоянная разница —  постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено ПНО с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей ОС.

НДС

Безвозмездная передача ОС признается реализацией при исчислении НДС. Поэтому нужно будет начислить НДС.

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислен НДС при безвозмездной передаче ОС.

Налоговая база по НДС определяется в день передачи основных средств и равна их рыночной стоимости.

В бюджет НДС уплачивает передающая сторона. Принимающая сторона не платит за имущество и не оплачивает НДС.

Уплаченная сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается, а покрывается за счет собственных средств организации, оставшихся после налогообложения.

Практический пример

Исходные данные:

ООО «Верность» передало безвозмездно некоммерческой организации производственное оборудование. Его первоначальная стоимость — 140 000 рублей, сумма начисленной амортизации — 102 000 рублей. Рыночная стоимость передаваемого оборудования — 26 500 рублей.

Расходы на демонтаж и транспортировку оборудования: заработная плата рабочим — 2 000 руб. Взносы на травматизм -2,1%

Решение:

Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 140 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования.

Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 102 000 руб. — списана начисленная амортизация.

Дебет 91.2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 38 000 руб. — списана на прочие расходы остаточная стоимость.

Дебет 91.2 Кредит 70 — 2 000 руб. — начислена зарплата рабочим.

Дебет 91.2 Кредит 69 — 642 руб. — начислены страховые взносы по зарплате рабочих (32,1% от начисленной зарплаты).

Дебет 91.2 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 4 770 руб.(26 500 х 18%)  — начислен НДС исходя из рыночной стоимости оборудования.

Дебет 99 Кредит 91.9 — 45 412 руб. (38 000 + 2 000 + 642 + 4 770) — отражен убыток от передачи оборудования.

Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 — 9 082,40 (45 412 х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство с разницы между расходами по  безвозмездной передаче оборудования в бухгалтерском и налоговом учете.

Бизнес и учет

  Метки:

МРОТ - 9 489 руб. (с 01.01.2018)

План счетов

Малое предприятие - это
Войти
Основные федеральные законы