Материалы — это активы организации, изначально не предназначенные для продажи, но организация может в любой момент их продать, например, в связи с накопленными излишками. Какими же документами оформить продажу материалов и как отразить в учете?
Продажа материалов
Документы
При продаже материалов оформляют накладную на отпуск материалов на сторону по форме М-15 или торговую накладную по форме ТОРГ-12.
Если покупатель или продавец доставляют материалы собственным автотранспортом, то нужно оформить товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. На основании нее у грузополучателя приходуются материалы и списываются у грузоотправителя.
Если же доставка производится специализированной организацией, то оформляется транспортная накладная, подтверждающая заключение договора перевозки груза. Она составляется в трех экземплярах: для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя.
Если организация плательщик НДС, то нужно выставить покупателю счет-фактуру.
Отражение в бухгалтерском учете
Доходы и расходы от продажи материалов относятся к прочим и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Дебет 62 Кредит 91-1 — отражена выручка от продажи материалов.
Дебет 91.2 Кредит 68 — начислен НДС с выручки.
Дебет 91.2 Кредит 10 — списана себестоимость материалов.
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи материалов:
Дебет 91.9 Кредит 99 — прибыль от продажи материалов.
Дебет 99 Кредит 91.9 — убыток от продажи материалов.
Договор с особым переходом права собственности
Если договор с особым переходом права собственности (позже отгрузки), то продажа материалов отражается с использованием счета 45 «Товары отгруженные»:
Дебет 45 Кредит 10 — материалы отгружены покупателю, отгрузка отражена по фактической себестоимости материалов.
Дебет 76 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости отгруженных материалов.
Дебет 51 Кредит 62 — произведена оплата за материалы.
Дебет 62 Кредит 91.1 — отражена выручка от продажи материалов.
Дебет 91.2 Кредит 45 — списана себестоимость материалов.
Дебет 91.2 Кредит 76 — начислен НДС по реализации материалов.
Финансовый результат в конце месяца от продажи материалов:
Дебет 91.9 Кредит 99 — прибыль от продажи материалов.
Дебет 99 Кредит 91.9 — убыток от продажи материалов.
НДС
Несмотря на то, что при отгрузке по договорам с особым переходом права собственности не возникает реализации, необходимо определить налоговую базу и начислить НДС. НДС начисляется в день отгрузки материалов.